Помимо применения международных стандартов отчетности, необходимо существование определенной организационной структуры компании или банка, которая бы обеспечивала прозрачность его операций. За достоверность финансовой отчетности отвечают три структурных элемента организации: Совет директоров банка, его финансовый менеджмент и внешний, или независимый аудитор. Вместе они формируют систему, которая при условии сбалансированности и устойчивости, призвана обеспечивать необходимую степень раскрытия финансовой информации.
Немалая роль в этой системе отводится специфическому подразделению Совета директоров - Аудиторскому комитету. Федеральной резервной системой США было определено, что Аудиторский комитет контролирует проведение политики и процедур банка, соблюдение нормативных требований банковской деятельности, а также рассматривает внутренние и внешние аудиторские отчеты и отчеты по инспекционным проверкам. Поскольку Аудиторский комитет несет ответственность за обеспечение достоверности, соответствия и целостности всех данных по организации, он должен состоять только из внешних, независимых директоров. Аудиторский комитет вправе напрямую наблюдать за внутренним аудитом банка и привлекать внешних экспертов для оценки его функционирования. После опубликования данных требований Федеральной резервной системы вся банковская система США строится на их соблюдении.
Эти предписания отличаются от современной российской практики. Когда мы говорим "внешний" или "независимый" директор, это вызывает некоторое недоумение у российской аудитории. Как директор компании может быть независимым?
В США нормативно определены категории лиц, которые не могут являться внешними директорами. Во-первых, это служащие данной организации или ее филиалов - в настоящее время или в прошлом (как правило, в течение последних 5 лет). Во-вторых, ближайшие родственники служащих компании или ее филиалов. В-третьих, другие заинтересованные лица, осуществляющие масштабные операции с данной компанией.
Институт независимых директоров является очевидным средством предотвращения ситуации, при которой Совет директоров может оказаться полностью под влиянием руководства, одного директора или одного акционера, что в итоге может нанести ущерб вкладчикам банка, кредиторам или другим акционерам.